Les luxembourgeois paieront moins d’impôts dès 2028

Le gouvernement luxembourgeois a déposé un projet de loi qui prévoit des modifications substantielles concernant le régime d’imposition luxembourgeois. On vous explique tout.

Le 6 janvier 2026, le gouvernement luxembourgeois a dévoilé un vaste paquet de réformes sous le slogan « Mateneen. Fir all Famill. Fir all Kand. » (Ensemble. Pour chaque famille. Pour chaque enfant).

Au programme : une refonte complète du système d’imposition avec l’introduction d’une classe d’impôt unique dès 2028, une réforme du chèque-service accueil représentant 79 millions d’euros d’économies annuelles pour les parents, et une augmentation substantielle des allocations familiales. Ces mesures concernent directement les résidents luxembourgeois, mais aussi les quelque 230 000 travailleurs frontaliers.

La classe d’impôt unique : le changement majeur de cette réforme

Le ministre des Finances Gilles Roth n’a pas hésité à qualifier cette réforme de « changement de paradigme ». Et pour cause : le Luxembourg abandonne un système fiscal vieux de plusieurs décennies basé sur 3 classes d’impôts.

Qu’est-ce que la classe d’impôt unique ?

Actuellement, le système fiscal luxembourgeois repose sur la classe 1 pour les célibataires, la classe 1a pour les parents isolés, veufs et personnes de plus de 65 ans, et la classe 2 pour les couples mariés ou pacsés. Ce système favorise traditionnellement les couples mariés grâce au mécanisme du « splitting » qui permet de diviser les revenus du ménage. En clair : les couples mariés (ou dont l’union civile est reconnue au Luxembourg) paient moins d’impôts que les autres catégories de contribuables.

À partir du 1er janvier 2028, ces trois classes disparaîtront au profit d’un barème unique appelé « classe U » (ou barème « R »). Chaque adulte sera désormais imposé individuellement, sur la base de ses propres revenus, indépendamment de son statut matrimonial.

Concrètement, deux personnes gagnant le même salaire paieront exactement le même impôt, qu’elles soient célibataires, en couple, mariées ou pacsées. Les revenus du conjoint n’entreront plus en ligne de compte.

Qui sera concerné par cette réforme ?

La réforme s’appliquera différemment selon votre situation :

• Pour les nouveaux contribuables à partir de 2028 : ils seront automatiquement intégrés dans la classe U
• Pour les contribuables actuels en classe 1 et 1a : ils basculeront automatiquement vers la classe U qui leur sera plus favorable
• Pour les nouveaux couples mariés ou pacsés à partir de 2028 : une imposition individuelle de chacun des époux sera obligatoire
• Pour les couples qui étaient déjà mariés ou pacsés avant 2028 : il y aura une période transitoire de 25 ans pour évoluer vers le nouveau régime

Le gouvernement assure que 85% des contribuables verront leur charge fiscale diminuer avec ce nouveau système. Pour les 15% restants, des mécanismes de protection sont prévus.

Qu’est-ce que la période transitoire de 25 ans pour les couples ?

C’est l’une des mesures phares pour rassurer les ménages inquiets : les couples mariés ou pacsés avant le 1er janvier 2028 pourront conserver le bénéfice de l’ancien système (classe 2 avec splitting) pendant 25 ans, soit jusqu’en 2052.

Durant cette période, ils auront le choix entre :

1. Conserver l’ancien système : continuer à bénéficier du splitting et de la classe 2
2. Ou opter pour la classe U : et basculer volontairement vers l’imposition individuelle

Attention : une fois le choix de la classe U effectué, il sera irréversible. Impossible de revenir en arrière vers l’ancien système.

Autre nouveauté importante : en cas de décès ou de divorce durant la période transitoire, le bénéfice du tarif de l’ancienne classe 2 sera maintenu pendant 5 ans (contre 3 ans actuellement). Une mesure de protection supplémentaire pour les situations de vie difficiles.

Les avantages concrets pour les contribuables

Le gouvernement a chiffré le coût de cette réforme à 880 millions d’euros pour 2028 et près d’un milliard pour 2029. Un investissement massif qui se traduira par des économies significatives pour la plupart des ménages.

Allègements fiscaux : combien allez-vous économiser ?

Avec la nouvelle classe U, la tranche exonérée d’impôt passe à 26.650 euros (contre 13.230 euros actuellement pour la classe 1). Cette augmentation spectaculaire du seuil d’imposition profite particulièrement aux revenus modestes et moyens.

Voici quelques exemples concrets d’économies annuelles calculés par le ministère des Finances :

Pour un célibataire :

• Revenu de 50.000€/an : économie de 2.600€ (-33% d’impôts)

Pour une famille avec 1 enfant (répartition des revenus 60/40) :

• Revenu de 50.000€/an : économie de 2.188€ (-85% d’impôts)
• Revenu de 75.000€/an : économie de 3.789€ (-49% d’impôts)
• Revenu de 125.000€/an : économie de 5.037€ (-19% d’impôts)

Pour un parent monoparental (bénéficiant du crédit d’impôt) :

• Revenu de 40.000€/an : économies substantielles grâce au crédit d’impôt renforcé

Gilles Roth l’affirme sans ambiguïté : « Personne ne sortira perdant de cette réforme. »

Les nouvelles déductibilités fiscales proposées par le gouvernement

La réforme s’accompagne d’une révision à la hausse de nombreux plafonds de déduction. Voici les principaux changements :

• Les intérêts débiteurs et primes d’assurance : le plafond de déduction est porté de 672€ à 900€
• L’épargne-logement (18-40 ans) : le plafond est porté de 1.344€ à 1.500€
• L’épargne-logement (autres cas) : le plafond de déduction est porté de 672€ à 900€
• Les frais de domesticité et de garde d’enfant : l’abattement fiscal est porté de 5.400€ à 6.000€

Ces augmentations représentent des économies supplémentaires non négligeables pour les ménages, particulièrement ceux avec enfants ou ceux qui remboursent un crédit immobilier.

En parallèle, et dès 2026, le plafond de déductibilité annuel du plan d’épargne pension luxembourgeois a été porté à 4500€ (en savoir plus sur l’épargne pension au Luxembourg).

Le soutien renforcé aux familles monoparentales

Les parents isolés, particulièrement exposés au risque de pauvreté, bénéficient d’une attention particulière dans cette réforme. Le crédit d’impôt monoparental connaitra une nouvelle augmentation significative :

• Montant actuel : 3.504€
• Nouveau montant : 4.008€ (+504€)

Cette hausse s’ajoute à celle de 1.000€ déjà entrée en vigueur en 2025. En quelques années, le crédit d’impôt monoparental aura ainsi presque doublé.

Par ailleurs, l’abattement pour enfants ne faisant pas partie du ménage (cas de garde alternée par exemple) passe de 5.424€ à 5.928€. Une reconnaissance concrète des situations familiales recomposées.

Nouvelle mesure également : une bonification d’impôt en résidence alternée offrant un crédit d’impôt maximal de 922,50€ par enfant pour les parents ne bénéficiant pas de la classe 1a.

Le nouvel abattement « petite enfance » et autres mesures familiales

Au-delà de la refonte du barème, la réforme introduit de nouveaux dispositifs spécifiquement conçus pour soutenir les jeunes parents.

Le nouvel abattement de 5.400€ par enfant de moins de 3 ans

C’est l’une des innovations majeures de cette réforme : l’« abattement petite enfance ». Chaque parent pourra déduire 5.400€ par an et par enfant de moins de 3 ans de son revenu imposable.

Cette mesure vise à reconnaître financièrement l’investissement des parents durant les premières années de vie de leurs enfants, période où les frais de garde sont souvent les plus élevés et où un parent peut choisir de réduire son activité professionnelle.

La limite d’âge de 3 ans n’est pas anodine : elle correspond au moment où les enfants peuvent intégrer l’éducation précoce et bénéficier des 20 heures d’accueil gratuit dans le cadre du programme d’éducation plurilingue.

La protection des droits de pension du conjoint

Autre nouveauté importante pour les couples où l’un des conjoints réduit ou arrête son activité pour s’occuper des enfants ou d’une personne dépendante : les cotisations versées au profit du conjoint dans le cadre d’une assurance pension volontaire deviennent déductibles comme dépenses spéciales.

Cette disposition permet de préserver les droits de pension de la personne travaillant à temps partiel ou inactive. Une reconnaissance du travail domestique et familial qui était jusqu’ici insuffisamment prise en compte par le système fiscal.

Réforme du chèque-service accueil : 79 millions d’économies pour les parents

Le deuxième volet majeur du paquet « Mateneen » concerne le chèque-service accueil (CSA), ce dispositif qui permet aux parents de bénéficier de tarifs réduits dans les crèches, maisons relais, foyers et chez les assistants parentaux.

Les nouvelles règles de facturation

La réforme simplifie et uniformise les règles de facturation des services d’éducation et d’accueil avec :

• Une tarification uniforme : tous les services d’éducation et d’accueil appliqueront les mêmes tarifs, sans supplément possible
• Une facturation à l’heure réelle : fini les forfaits imposés, vous payez uniquement les heures d’inscription effectives de votre enfant
• Une flexibilité mensuelle : avec la possibilité d’adapter chaque mois vos besoins en heures d’accueil

Le barème du CSA sera également adapté avec un allégement ciblé pour les ménages modestes : les familles dont le revenu est inférieur ou égal à 3,5 fois le salaire social minimum bénéficieront de conditions tarifaires encore plus avantageuses.

Au total, ces mesures représentent 79 millions d’euros d’économies annuelles pour l’ensemble des parents, financées par une compensation étatique versée directement aux structures d’accueil.

20 heures gratuites chez les assistants parentaux

Jusqu’à présent, les 20 heures d’accueil hebdomadaires gratuites dans le cadre du programme d’éducation plurilingue ne concernaient que les crèches et mini-crèches. La réforme étend ce dispositif aux assistants parentaux.

Concrètement, les enfants de 1 à 4 ans accueillis par une « nounou » agréée bénéficieront désormais eux aussi de 20 heures d’accueil hebdomadaires gratuites, indépendamment des revenus des parents.

Cette extension représente une avancée significative pour les familles qui privilégient ce mode de garde plus individualisé.

L’objectif 2030 : une place pour chaque enfant

Au-delà des aspects financiers, le gouvernement réaffirme un engagement : garantir d’ici 2030 une place d’accueil pour chaque enfant qui en a besoin dans un service d’éducation et d’accueil.

Cette promesse s’accompagne d’investissements ciblés dans la qualité des services et de nouvelles règles de gouvernance pour garantir la transparence et s’assurer que les fonds publics bénéficient effectivement aux enfants.

Exemple concret d’économies : Un ménage avec un enfant de deux ans fréquentant une crèche non-conventionnée, avec un revenu compris entre 2 et 2,5 fois le salaire social minimum, pourra économiser jusqu’à 5.064€ par an selon les heures d’accueil.

Hausse des allocations familiales et nouvelles aides

Le troisième pilier du paquet « Mateneen » concerne les prestations versées par la Caisse pour l’avenir des enfants (Zukunftskeess). Le ministre Max Hahn souligne : « L’objectif est de permettre à chaque enfant de grandir dans les meilleures conditions. »

Une augmentation structurelle du Kannergeld

Les allocations familiales luxembourgeoises (Kannergeld) connaîtront une augmentation structurelle significative :

• +45€ par mois pour les enfants jusqu’à 12 ans
• +60€ par mois pour les enfants de plus de 12 ans

Actuellement fixées à 307,35€ par enfant (montant au 1er mai 2025), les allocations familiales atteindront donc des montants supérieurs à 350€ par enfant après l’entrée en vigueur de cette hausse.

Pour financer cette mesure, la Caisse pour l’avenir des enfants sera dotée d’un budget de 1,6 milliard d’euros dès 2026.

L’aide financière ciblée jusqu’à 3.000€ par enfant

Dans le cadre de la lutte contre la pauvreté infantile, une nouvelle aide financière ciblée est créée pour les ménages à faible revenu avec enfants scolarisés.

Cette aide pourra atteindre jusqu’à 3.000€ par enfant et par an. Elle vise spécifiquement les familles les plus modestes pour garantir que chaque enfant dispose des ressources nécessaires à sa scolarité et son épanouissement.

L’indexation automatique des prestations

Plusieurs prestations familiales bénéficieront désormais d’une indexation automatique, garantissant leur revalorisation en fonction de l’évolution du coût de la vie :

• Allocation de rentrée scolaire : augmentée de 60€ pour les 6-11 ans et de 90€ pour les plus de 12 ans, puis indexée automatiquement
• Allocation spéciale supplémentaire (pour enfants handicapés) : indexation automatique
• Primes de naissance : introduction d’une 4e tranche et indexation automatique

Cette indexation protège les familles contre l’érosion du pouvoir d’achat due à l’inflation.

Ce que la réforme fiscale luxembourgeoise change pour les frontaliers

Les quelque 230.000 travailleurs frontaliers (français, belges et allemands) sont directement concernés par ces réformes. Voici ce qui va changer pour eux :

Sur le plan fiscal :

• Les frontaliers bénéficieront des mêmes allègements fiscaux que les résidents avec la classe U
• Pour les frontaliers mariés dont le conjoint travaille dans un autre pays, la réforme pourrait être particulièrement avantageuse : les revenus du conjoint ne seront plus pris en compte pour calculer le taux d’imposition global
• Les nouvelles déductibilités (assurances, épargne-logement, frais de garde) s’appliquent également aux frontaliers

Sur le plan des allocations familiales :

• Les frontaliers continueront de percevoir l’allocation différentielle (ADI) si les allocations luxembourgeoises sont supérieures à celles de leur pays de résidence
• L’augmentation structurelle du Kannergeld se répercutera sur le montant du complément différentiel

Sur le plan du chèque-service accueil :

• Les frontaliers peuvent déjà bénéficier du CSA pour faire garder leurs enfants dans des structures agréées au Luxembourg
• Les nouvelles règles de tarification et les économies associées s’appliquent également à eux

Important pour les frontaliers : il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour évaluer l’impact de la réforme sur votre situation personnelle, notamment en cas d’imposition conjointe actuelle avec un conjoint travaillant dans votre pays de résidence.

Les questions fréquentes sur la réforme fiscale luxembourgeoise de 2028